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本周五就是中秋節(jié)了，相信HR們 中秋福利也籌備的差不多了。陸陸續(xù)續(xù)，朋友圈里也出來了今年“最佳中秋福利”和“最坑中秋福利”的各種排名。無論你公司的福利是否入選“最佳”，還是那句話：最適合的才是最好的。關(guān)愛通研究院在觀察了成百上千家企業(yè)的中秋福利實(shí)施過程后發(fā)現(xiàn)，決定你公司的中秋福利怎么發(fā)、發(fā)得好不好的因素有很多：預(yù)算的多少、老板的意見、員工的喜好、供應(yīng)商的能力、溝通的深度等等。然而，還有一個(gè)非常重要的因素，是每個(gè)企業(yè)實(shí)操時(shí)都需要面對(duì)的，就是中秋福利的“財(cái)稅關(guān)”，費(fèi)用該如何入賬？一些基本的中秋財(cái)稅常識(shí)，你必須知道。

一、給員工發(fā)中秋福利究竟要不要代扣個(gè)人所得稅？

    隨著今年社稅新政的逐步落實(shí)，國地稅合并，金三系統(tǒng)的打通，稅收征繳相較以往更加趨于嚴(yán)格。因此，不禁有很多HR會(huì)問，給員工發(fā)放中秋究竟需不需要提前為其代扣個(gè)人所得稅呢？我們先來看一下以下幾種實(shí)際案例分析（請(qǐng)關(guān)注案例中劃線關(guān)鍵字）。

案例1

A公司為歡度中秋，給全公司500名員工統(tǒng)一發(fā)放月餅禮盒，每人一份，作為中秋福利，每份月餅禮盒的采購價(jià)格約300元。

案例2

B公司全員約1000人，中高層員工約200人。公司采購500檔月餅禮券200張，用以給中高層員工發(fā)放中秋福利；采購300檔月餅禮券800張，用以給普通員工發(fā)放中秋福利。

案例3

中秋節(jié)當(dāng)日，C公司于公司內(nèi)部舉辦中秋“月餅節(jié)”。統(tǒng)一組織全體員工于公司培訓(xùn)教室一同品嘗各式月餅，歡慶中秋佳節(jié)。

案例4

    D公司共有員工約100人，中秋節(jié)給每位員工發(fā)放了1000元過節(jié)費(fèi)作為中秋福利，并入當(dāng)月工資一同發(fā)放。

案例解讀：

以上4種情況，是否有可以不繳納個(gè)人所得稅的情況？還是上述4種情況均需為員工代扣個(gè)人所得稅？答案是，案例1、2、4嚴(yán)格來說均需繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)有義務(wù)為員工代扣代繳。但是，案例3中的情況不需要繳納個(gè)人所得稅。

因?yàn)?，企業(yè)發(fā)放至員工個(gè)人的中秋福利，無論是實(shí)物、禮券還是以工資的形式，都需要一并計(jì)入員工個(gè)人綜合所得，合并繳納個(gè)人所得稅，尤其是人人有份的現(xiàn)金型補(bǔ)貼。但是，案例3中所述情況，屬于集體享受、非現(xiàn)金形式，且無法平均分割至每位員工個(gè)人的集體性福利，因此在原則上可以不征收個(gè)人所得稅，且公司入賬可計(jì)入福利費(fèi)，稅前扣除。

政策依據(jù)：

1、2012年，國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友在線交流。盧云表示，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

2、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

第六條 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

 第八條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

3、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第四十條 企業(yè)發(fā)生的 職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

二、采購月餅發(fā)福利，發(fā)票種類那么多，究竟選擇哪一種？

不知道大家是否遇到過這種情況，中秋發(fā)福利，本來中秋福利采購一切順利，突然財(cái)務(wù)來找你，說發(fā)票開的不對(duì)，不給打款/不給報(bào)銷。可是，問題來了，發(fā)票種類那么多，究竟要開哪一種？

都說增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，能增專則增專。那么，中秋采購月餅也要盡量開增值稅專用發(fā)票嗎？事實(shí)上，無論是給員工個(gè)人發(fā)中秋福利，還是上述集體品嘗實(shí)物月餅，都屬于職工福利的范疇。因此，應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)科目，那么即便是向供應(yīng)商取得了增值稅專用發(fā)票，并且認(rèn)證通過，也無法進(jìn)行抵扣，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。所以，取不取得增值稅專用發(fā)票實(shí)際上意義不大，如果供應(yīng)商無法提供增值稅專用發(fā)票的情況下，其實(shí)取得增值稅普通發(fā)票是一樣的。

政策依據(jù)：

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅》（2016）36號(hào)

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

關(guān)愛通研究院總結(jié)：

    中秋福利發(fā)放，不是簡單的采購和發(fā)放就算結(jié)束，福利發(fā)放應(yīng)當(dāng)綜合考慮各種因素，尤其是財(cái)稅方面的基本知識(shí)，否則極易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，或者直接影響福利的激勵(lì)效果，產(chǎn)生負(fù)面影響。我們或許可以轉(zhuǎn)換一下思維，更多的思考如何讓中秋福利更加靈活，如何更具儀式感體現(xiàn)人性關(guān)懷，同時(shí)也更多的考慮在符合國家規(guī)定的前提下如何幫助員工和企業(yè)有效節(jié)省成本，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。