3月13日上午，李強總理在出席記者會時，回應了記者就業(yè)、人口、退休政策的相關問題。李總理提到：“延遲退休政策問題，我們將認真研究、充分論證，在適當時候穩(wěn)妥推出?！?/span>
雖未確定政策推出的具體時間，但延遲退休已成為大家的共識，由此帶來的退休養(yǎng)老問題再次受到廣泛熱議。
適逢2022年末，國家人力資源和社會保障部、財政部、國家稅務總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會等部門聯(lián)合印發(fā)了《個人養(yǎng)老金實施辦法》（人社部發(fā)〔2022〕70號），在“延遲退休”將適時穩(wěn)妥推出的大背景下，交納“個人養(yǎng)老金”究竟可以對企業(yè)職工的養(yǎng)老起到什么樣的保障作用？
本文就重點來談談企業(yè)職工養(yǎng)老保障新支柱——“個人養(yǎng)老金”這個值得關注的熱點問題，并且聊聊企業(yè)HR應該如何將政策與工作結合，為員工提供專業(yè)的支持引導，從而將政策利用價值最大化。
一、個人養(yǎng)老金的基本定位——提高養(yǎng)老金替代率的有力措施
我國《社會保險法》第三條規(guī)定：
“社會保險制度堅持廣覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)的方針，社會保險水平應當與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應?！?/span>
其中，“多層次”的社會保險制度，在我國主要指“養(yǎng)老保險三支柱”。
第一支柱是指基本養(yǎng)老保險，屬于法定強制的社會保險；
第二支柱是針對企業(yè)實施的企業(yè)年金和針對機關事業(yè)單位實施的職業(yè)年金，其中企業(yè)年金由用人單位與勞動者集體協(xié)商一致后參加，職業(yè)年金則由機關事業(yè)單位與其從業(yè)人員強制參加；
第三支柱是個人儲蓄性養(yǎng)老保險和商業(yè)養(yǎng)老保險。
根據(jù)國家人社部截止2021年底的數(shù)據(jù)，第一支柱的基本養(yǎng)老保險，全國覆蓋人數(shù)達10.4億，第二支柱的兩項年金參加職工7000多萬人。
可以說，我國養(yǎng)老保障制度框架已初步搭建，但從三大養(yǎng)老支柱目前的貢獻來看，作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險和第二支柱的企業(yè)年金在養(yǎng)老支出方面占了絕大部分，而作為第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險仍處于起步階段，規(guī)模較小、人均保費較低，與巨大的市場需求相比，遠遠無法滿足人民群眾對于養(yǎng)老保障的多樣化需求，難以發(fā)揮應有的作用。
在這樣的背景下，“個人養(yǎng)老金”作為進一步推動養(yǎng)老保險第三支柱發(fā)展和完善的關鍵舉措，被正式提出。
《國務院辦公廳關于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2022〕7號）中明確指出：
“推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險、企業(yè)（職業(yè)）年金相銜接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能，協(xié)調發(fā)展其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系?！?/span>
不難看出，個人養(yǎng)老金對企業(yè)職工來說，是一種定位于補充養(yǎng)老保障的制度設計，是進一步提高基本養(yǎng)老保險“替代率”的有力措施。
二、個人養(yǎng)老金政策——在企業(yè)HR工作中的“應用新思路”
單從個人養(yǎng)老金的政策層面來看，似乎與企業(yè)HR的工作沒有直接聯(lián)系，但為何成為人力資源工作者們，特別是企業(yè)薪酬福利工作者研究的熱點政策？
雖然，個人養(yǎng)老金作為養(yǎng)老福利保障的“第三支柱”，并非像“第二支柱”的企業(yè)年金直接由企業(yè)為職工承擔，而是由職工的個人收入來承擔，但是職工的這部分個人收入，卻可以享受個人養(yǎng)老金的相關稅收優(yōu)惠政策。
換一個角度來思考，在不增加企業(yè)總體用工成本的前提下，企業(yè)HR可以嘗試這兩個舉措：
一是，向職工宣傳“個人養(yǎng)老金”政策，讓職工了解關鍵知識點；
二是，在收入組成部分中，定向分類可建議用于個人養(yǎng)老金的部分，指導職工參加個人養(yǎng)老金。
特別要強調的是，這是一種企業(yè)主動出擊的宣傳導向，而非收入分配上的強制措施，具有選擇性，職工可以采納企業(yè)建議，也可以自主支配，這點上不同于“企業(yè)年金”制度。
但這種嘗試，無疑是一種增加員工總體收入福利的好思路，我們舉個例子來說明：
通過上述例子計算，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)HR通過上述兩項舉措，在不增加企業(yè)總體用工成本的前提下，宣傳指導鼓勵職工參加個人養(yǎng)老金，每年職工的福利性利益可增加2040元，同時也為企業(yè)員工未來的養(yǎng)老福利增添了一份保障。
在實際應用中，也建議企業(yè)HR盡快掌握個人養(yǎng)老金中的“五大關鍵點”，作為專業(yè)知識結構中的應知應會！
三、附上個人養(yǎng)老金的“五大關鍵點”
1. 關于先行城市
2022年11月25日，人力資源社會保障部辦公廳、財政部辦公廳和國家稅務總局辦公廳聯(lián)合發(fā)布了《關于公布個人養(yǎng)老金先行城市（地區(qū)）的通知》（人社廳函〔2022〕169號），明確指出了在各省（自治區(qū)、直轄市）申報的基礎上，經(jīng)研究確定了個人養(yǎng)老金先行城市（地區(qū)）名單。
就目前而言，并不是在全國范圍內普遍推行“個人養(yǎng)老金”制度，而是在一部分城市（地區(qū)）先行試點起來。目前先行的城市（地區(qū)）共有36個：
2. 關于可參加的人員范圍
《個人養(yǎng)老金實施辦法》第三條第二款規(guī)定：“個人養(yǎng)老金的參加人應當是在中國境內參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者?！?/span>
這也就意味著參加條件中包含著兩層含義：
一是，勞動者必須已經(jīng)參加了國家的基本養(yǎng)老保險；
二是，勞動者的基本養(yǎng)老保險地在哪里，就應當在該地參加個人養(yǎng)老保險。
具體來說分為兩類人員：
（1）已在試點城市或地區(qū)參加職工基本養(yǎng)老保險的人員；
（2）已在試點城市或地區(qū)參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的人員。
3. 關于繳費金額
《個人養(yǎng)老金實施辦法》第八條規(guī)定：
“參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費不得超過該繳費額度上限。人力資源社會保障部、財政部根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況等因素適時調整繳費額度上限?！?/span>
據(jù)此，勞動者參加個人養(yǎng)老金，每年的繳費金額不得超過12000元，具體繳費根據(jù)相關規(guī)定可以按月、分次或者按年度繳費，繳費額度按自然年度累計，次年重新計算。
4. 關于領取問題
《個人養(yǎng)老金實施辦法》相關規(guī)定，個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，參加人達到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領取個人養(yǎng)老金。
（一）達到領取基本養(yǎng)老金年齡；
（二）完全喪失勞動能力；
（三）出國（境）定居；
（四）國家規(guī)定的其他情形。
具體來說，在領取時按以下規(guī)定操作：
一、是參加人已領取基本養(yǎng)老金的，可以向商業(yè)銀行提出領取個人養(yǎng)老金。商業(yè)銀行受理后，應通過信息平臺核驗參加人的領取資格，獲取參加人本人社會保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領取方式，完成個人所得稅代扣后，將資金劃轉至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。
二、是參加人符合完全喪失勞動能力、出國（境）定居或者國家規(guī)定的其他情形等領取個人養(yǎng)老金條件的，可以憑勞動能力鑒定結論書、出國（境）定居證明等向商業(yè)銀行提出。商業(yè)銀行審核并報送信息平臺核驗備案后，為參加人辦理領取手續(xù)。
在具體領取個人養(yǎng)老金時，可以按照基本養(yǎng)老保險確定的計發(fā)月數(shù)逐月領取，也可以按照自己選定的領取月數(shù)逐月領取，領完為止；或者按照自己確定的固定額度逐月領取，領完為止；參加人選取分次領取的，應選定領取期限，明確領取次數(shù)或方式，領完為止。但一般來說，鼓勵參加人長期領取個人養(yǎng)老金，非特殊情況不建議一次性或短期內領完。
此外，當參加人身故的，其個人養(yǎng)老金資金賬戶內的資產(chǎn)可以繼承。參加人出國（境）定居、身故等原因社會保障卡被注銷的，商業(yè)銀行將參加人個人養(yǎng)老金資金賬戶內的資金轉至其本人或者繼承人指定的資金賬戶。
5. 關于優(yōu)惠措施
為了更好實現(xiàn)補充養(yǎng)老功能，在領取個人養(yǎng)老金時，采用遞延優(yōu)惠納稅的相關政策。
國家財政部、國家稅務總局近日也發(fā)布了《關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第34號），其中明確：“自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。”其具體分為三個環(huán)節(jié)：
一是，在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；
二是，在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；
三是，在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
總而言之，單靠國家法定的基本養(yǎng)老保險難以提高養(yǎng)老待遇水平是客觀事實，實行多層次養(yǎng)老保險是提高基本養(yǎng)老保險替代率、保障職工退休后待遇水平的重要舉措。
因此，在“延遲退休”將適當時候穩(wěn)妥推出的大背景下，企業(yè)HR引導、鼓勵員工交納“個人養(yǎng)老金”，不失為一種主動出擊，為企業(yè)職工養(yǎng)老保障“錦上添花”的好方法！
作者｜ 張佶 關愛通研究院特聘專家
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