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還記得之前頻繁出現(xiàn)的兩個詞匯“黑天鵝”和“灰犀?！泵?？“黑天鵝事件”指極其罕見、出人意料的風(fēng)險，而“灰犀牛事件”則是指太過常見，以至于讓人習(xí)以為常的風(fēng)險。就像一只從遠處跑來的犀牛，開始你覺得它笨重緩慢看似無害，一旦貼近卻難以躲避，且勢必給予你致命一擊。

公開數(shù)據(jù)顯示，2016年中國養(yǎng)老金空賬達到3.6萬億元。據(jù)清華大學(xué)人口和人力資源研究院的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，預(yù)計在未來的5到10年當(dāng)中，這一缺口還會大幅度提高。從這些嚴峻的數(shù)據(jù)中可見我國對于推進足額收繳社保的源動力很大，而近來國家相繼出臺的一系列有關(guān)加強社稅征收監(jiān)管力度的政策也恰巧印證了這一推論，因此2018年也被認為是中國企業(yè)社保邁入“全面合規(guī)時代”元年。

當(dāng)然國家在加強社保足額繳納監(jiān)管的同時也考慮到了企業(yè)的成本負擔(dān)，出臺了一系列社保降費政策。自2015年以來，我國先后降低或者階段性降低社會保險費率4次，總體的社保費率降低了3.75個百分點；住房公積金也允許5%~12%浮動區(qū)間內(nèi)自主確定費率。今年兩會上李克強總理更是宣布了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例在2019年會繼續(xù)下調(diào)。

然而在18年年底發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2018》中顯示，全國社保合規(guī)企業(yè)相較17年雖有小幅提升，但仍不足三成。報告還提到53%的企業(yè)人力成本占總成本比重30%以上，“成本過高”長期穩(wěn)居企業(yè)社保難題之守?？梢婋m然國家在持續(xù)下調(diào)社保費率，但足額繳納社保對于企業(yè)來說仍然是一筆不小的成本開銷。這不，一些不規(guī)范企業(yè)為了“規(guī)避”社保繳納，真可謂是“絞盡腦汁”，在此我們也為大家做了一波盤點，請企業(yè)自查。

--------------------------- 前方高危！不合規(guī)企業(yè)請迅速整改 ---------------------------

以下8種不繳、少繳社保方法有風(fēng)險！

一、按最低標(biāo)準(zhǔn)申報社保

方法描述

大家都知道社?；鶖?shù)有上下限的規(guī)定，且每個地方不一樣。不少企業(yè)為了少繳社保，給所有員工統(tǒng)一按最低標(biāo)準(zhǔn)，即社保基數(shù)下限進行社保繳納。

風(fēng)險分析

企業(yè)按照最低標(biāo)準(zhǔn)申報社保，實發(fā)工資與社保繳費基數(shù)不一致，數(shù)據(jù)一比對，問題馬上就暴露了。

二、大量借用他人身份信息制作工資表，列支成本

方法描述

以往一些建筑勞務(wù)公司在建筑用工未實名的庇護下，大量借用他人身份信息制作工資表，列支成本。

風(fēng)險分析

在“社保入稅”的新形式下，工資表信息、個人所得稅信息、社保申報信息、企業(yè)所得稅申報信息，這些都統(tǒng)一由稅務(wù)部門來監(jiān)查了，應(yīng)繳未繳一目了然。

三、讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾

方法描述

一些企業(yè)利用部分基層員工自身生活壓力希望實際到手工資能夠多一些的心理和訴求，與員工簽訂員工自愿放棄社保繳納的承諾協(xié)議，以應(yīng)對勞動部門的檢查與未來的勞動糾紛。

風(fēng)險分析

根據(jù)以下相關(guān)規(guī)定可見，企業(yè)為員工繳納社保以及代扣代繳是法定的義務(wù)，任何單位和個人不得拒絕。因此，單位想通過讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納，根本不可?。∪绻麊T工到勞動部門投訴企業(yè)未依法為勞動者繳納社會保險費，企業(yè)還得支付經(jīng)濟補償。

1、《中華人民共和國勞動法》第七十二條規(guī)定，社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統(tǒng)籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。

2、《中華人民共和國勞動合同法》第三十八條規(guī)定，用人單位有下列情形之一的，勞動者可以解除勞動合同：（三）未依法為勞動者繳納社會保險費的；

3、《中華人民共和國勞動合同法》第四十六條第一項規(guī)定，勞動者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟補償金。

四、虛開虛抵發(fā)票

方法描述

企業(yè)將原本員工總收入中的一部分從工資科目中拿出，歸到員工費用報銷中。員工總的收入沒有減少，而是通過降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷，從而減少企業(yè)社保支出。

風(fēng)險分析

1、金三系統(tǒng)上線后，想要開具正規(guī)有效的發(fā)票，都需要有真實的業(yè)務(wù)，否則就屬于虛開，企業(yè)存在涉稅風(fēng)險。

2、根據(jù)個人所得稅法實施條例相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

3、單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定支付列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應(yīng)列入工資總額的計算范圍。

通過以上分析可見，降低員工“名義工資”增加員工費用報銷來規(guī)避社保，其存在巨大的涉稅風(fēng)險與社保補繳風(fēng)險，不可??！

五、拆分員工收入，部分收入不入賬

方法描述

員工的實際工資為7000元，但企業(yè)通過公司賬面發(fā)放給員工的工資僅為3000元，另外4000元通過一些收入不入賬的私人賬戶資金來支付。以往在一些服務(wù)對象大部分為個人消費者的行業(yè)中，如：餐飲業(yè)、酒店業(yè)、零售業(yè)等。很多個人消費者在消費時未向商家索取發(fā)票。一些經(jīng)營不規(guī)范的企業(yè)便將客戶未開具發(fā)票的收入單獨建立了“小金庫”，而未進行合規(guī)報稅，。繼而通過降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資來規(guī)避社保。

風(fēng)險分析

1.隨著金稅三期的上線，不同行業(yè)的未開票收入比率，早已在大數(shù)據(jù)監(jiān)控之下，如：零售行業(yè)未開票收入占總收入的比率為60%-70%，汽車維修行業(yè)未開票收入占總收入的比率為40%-60%等等。

2.對于那些收入不入賬且頻繁交易的私人賬戶，其實早已被納入了大數(shù)據(jù)監(jiān)控，加之該賬戶時常將資金匯入公司賬戶，和企業(yè)總有千絲萬縷的關(guān)系，隨時都有可能會被查出。

通過以上分析可見，稅務(wù)部門要查出企業(yè)的假賬、未入賬收入、未入賬支出，簡直是分分鐘的事情，企業(yè)不要有僥幸的心里，這樣的方法不可?。?/span>

六、不給試用期員工繳社保

方法描述

現(xiàn)在很多企業(yè)對新招募的員工都會設(shè)置試用期，通常試用期時長在3~6個月，具體由各企業(yè)自行決定。一些企業(yè)為了降低企業(yè)成本，在試用期內(nèi)不給員工繳納社保，試用期結(jié)束了才開始為其繳納。

風(fēng)險分析

企業(yè)必須要為處于試用期的員工繳納社保。《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》規(guī)定：“勞動者被用人單位錄用后，雙方可以在勞動合同中約定試用期，試用期應(yīng)包括在勞動合同期限內(nèi)?！笨梢?，試用期屬于勞動合同期的一個部分,試用期內(nèi)的員工同樣與企業(yè)存在勞動關(guān)系，應(yīng)當(dāng)依法繳納社保。

七、改變員工身份，“全日制”變成“非全日制”

方法描述

企業(yè)在經(jīng)營過程中，難免會用到一些流動性比較大的員工，如：保安、保潔、司機等，部分不規(guī)范企業(yè)就想通過用“非全日制”代替流動性較大的“全日制”用工來規(guī)避這些員工的社保繳納。

風(fēng)險分析

1.將“全日制”員工按照“非全日制”用工處理，企業(yè)將面臨員工向勞動部門投訴的風(fēng)險。

2.通過以下勞社部發(fā)﹝2003﹞12號文相關(guān)規(guī)定可見，即便符合“非全日制”用工條件，非全日制員工也并非完全不用繳納保險，最少也要繳納“工傷保險”。

勞社部發(fā)﹝2003﹞12號文相關(guān)規(guī)定：

從事非全日制工作的勞動者應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險，原則上參照個體工商戶的參保辦法執(zhí)行?！?/span>

從事非全日制工作的勞動者可以以個人身份參加基本醫(yī)療保險，并按照待遇水平與繳費水平相掛鉤的原則，享受相應(yīng)的基本醫(yī)療保險待遇。

用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定為建立勞動關(guān)系的非全日制勞動者繳納工傷保險費。

八、“一份”工資“兩人”領(lǐng)取，降基數(shù)不降工資

方法描述

將員工工資一分為二，一部分工資由單位發(fā)放給員工本人，另一部分工資發(fā)放給員工已退休的父母（讓該員工已退休的父母當(dāng)用人單位的“返聘員工”）。這樣一來，用人單位只需以發(fā)放給員工的那部分工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于用人單位無需為退休返聘人員繳納社保，拆分出來的這部分工資就能免繳社保。由此，用人單位似乎達到了規(guī)避社保的目的。

風(fēng)險分析

根據(jù)勞社險中心函〔2006〕60號文相關(guān)規(guī)定來看，聘用、留用的離退休人員的勞動報酬也包含在企業(yè)的工資總額之中，也需要作為繳納企業(yè)部分社保繳納的基數(shù)，雖然能夠降低一點，但不明顯，企業(yè)為此違規(guī)涉險得不償失??！

勞社險中心函〔2006〕60號文相關(guān)規(guī)定：

1、參保單位繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個人繳費工資總額基數(shù)之和；

2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費的基數(shù)為職工工資總額；

3、工資總額是指各單位在一定時期期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。

--------------------------- 我是總結(jié)的分割線 --------------------------

在合規(guī)情勢緊急的當(dāng)下，有些企業(yè)還未意識到“灰犀?！钡谋平?，仍舊在使用一些他們認為“無關(guān)痛癢”的不合規(guī)操作進行避稅；有些企業(yè)已有所察覺，希望調(diào)整卻有些不知所措，急需尋求合規(guī)與減負的平衡點。

關(guān)愛通研究院在此給那些“篤定的”、“還未意識到的”企業(yè)敲響警鐘。正所謂沒有不透風(fēng)的墻，處在VUCA時代，早準(zhǔn)備早預(yù)防方為上上策。

要知道毀掉你的從來不是黑天鵝，而是灰犀牛。

*文中部分數(shù)據(jù)引用自51社保2018年8月發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2018》