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“社保入稅”和“個稅抵扣”政策自公布以來，就成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。個人所得稅與社?；鶖?shù)并軌，金稅三期并庫，大數(shù)據(jù)監(jiān)管升級，信息共享、數(shù)據(jù)比對，企業(yè)的納稅信息將變得前所未有的透明，偷稅、漏稅等違法行為將無處隱藏。在剛過去的3月，西安率先執(zhí)行社保入稅；鄭州展開個稅社保比對，違規(guī)企業(yè)接受相關(guān)部門依法處理，企業(yè)自行整改；企業(yè)若拒不整改，不繳納相關(guān)款項，將直接被計入“黑名單”，28部委將對其實行32項聯(lián)合懲戒。兩地的舉措，給那些以為“社保入稅”會無限期延緩的企業(yè)敲響了警鐘。關(guān)愛通研究院認(rèn)為：“社保入稅”的落地是大勢所趨，企業(yè)不能存僥幸心理。面對當(dāng)前形勢，企業(yè)急需做好以下兩點(diǎn)：1. 按照相關(guān)要求，合規(guī)繳納社保，自查并杜絕風(fēng)險做法；2. 深入了解并合理運(yùn)用 員工福利方面的相關(guān)政策，在合規(guī)的前提下，優(yōu)化薪酬福利體系，降低人力成本。

超七成企業(yè)社保繳納基數(shù)不合規(guī)

根據(jù)國內(nèi)最大的社保第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)51社保發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2018》，企業(yè)參保在險種覆蓋面和繳納及時性上遵守程度較好，但在基數(shù)合規(guī)性上面臨較大挑戰(zhàn)。調(diào)研顯示，社保險種全覆蓋的企業(yè)占比為93%，及時參保的企業(yè)占比為73%，但社保繳納基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅為27%。

超七成企業(yè)社保繳納基數(shù)未合規(guī)，這些企業(yè)使用的不合規(guī)的繳納方式主要有3種：統(tǒng)一按最低下限基數(shù)繳納，占31.7%；按企業(yè)內(nèi)部自行分檔繳納，占17.34%；按固定工資部分不算獎金繳納，占15.78%?？梢?，企業(yè)不按職工實際工資繳納社保的情況很普遍，且約有三分之一的企業(yè)是按照最低下限基數(shù)繳納的。

不按職工實際工資繳納社保是違法行為!

《社會保險法》第六十條規(guī)定：“用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報、按時足額繳納社會保險費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會保險費(fèi)的明細(xì)情況告知本人?！?/span>

那怎樣才算是“足額”繳納社會保險費(fèi)呢？這就涉及到社保繳費(fèi)基數(shù)問題。勞動部《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）第一條就對社保繳費(fèi)基數(shù)作出了規(guī)定：“關(guān)于繳費(fèi)基數(shù)的核定依據(jù)：1990年，國家統(tǒng)計局發(fā)布了《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號），之后相繼下發(fā)了一系列通知對有關(guān)工資總額統(tǒng)計做出了明確規(guī)定，每年各省區(qū)市統(tǒng)計局在勞動統(tǒng)計報表制度中對勞動報酬指標(biāo)亦有具體解釋。這些文件都應(yīng)作為核定社會保險繳費(fèi)基數(shù)的依據(jù)。凡是國家統(tǒng)計局有關(guān)文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計的項目，均應(yīng)作為社會保險繳費(fèi)基數(shù)?！?/span>

我們再來看看《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號），該規(guī)定明確指出，“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)?！薄肮べY總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點(diǎn)工資；（六）特殊情況下支付的工資?！笨梢?，以現(xiàn)金形式發(fā)放（包括打到員工銀行卡里）的獎金、加班工資、津貼、補(bǔ)貼均應(yīng)計入社保繳費(fèi)基數(shù)。

不繳少繳社保的企業(yè)，國家這樣懲戒！

那么不繳少繳社保的企業(yè)，會受到怎樣的懲罰呢？

《社會保險法》第八十六條規(guī)定：“用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的，由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。”

2018年3月，上海市人社局公布了50家未按時足額繳納社會保險費(fèi)的企業(yè)，包括上海和博藥物研究有限公司、上海啟廷生物科技有限公司、上海繁瑩服飾有限公司、上海春季餐飲管理有限公司等，其違法行為被公開告示，包括單位全稱、法人或負(fù)責(zé)人姓名、統(tǒng)一社會信用代碼、參保所在地等信息。

 被公開告示的企業(yè)（部分）

2018年6月，上海人社局再度公開曝光、公開告示64家未按時足額繳納社保費(fèi)的單位，包括上海王丹電子科技有限公司、上海車杰汽車服務(wù)有限公司、上海聯(lián)騰數(shù)據(jù)科技股份有限公司等。

 被公開告示企業(yè)（部分）

在“社保入稅”的大形勢下，國家監(jiān)管、懲治的力度只會更大。為了規(guī)范社保繳納，打擊社會保險領(lǐng)域違法失信行為，國家發(fā)改委、人力資源社會保障部、稅務(wù)總局等28個部委聯(lián)合簽署了《關(guān)于對社會保險領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)及其有關(guān)人員實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》（下稱“備忘錄”），對社會保險領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)及其有關(guān)人員實施32項聯(lián)合懲戒。

以下九種情形的將被列入社保嚴(yán)重失信、失范行為懲戒名單：

（一）用人單位未按相關(guān)規(guī)定參加社會保險且拒不整改的；

（二）用人單位未如實申報社會保險繳費(fèi)基數(shù)且拒不整改的；

（三）應(yīng)繳納社會保險費(fèi)卻拒不繳納的；

（四）隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用社會保險費(fèi)款、基金或者違規(guī)投資運(yùn)營的；

（五）以欺詐、偽造證明材料或者其他手段參加、申報社會保險和騙取社會保險基金支出或社會保險待遇的；

（六）非法獲取、出售或變相交易社會保險個人權(quán)益數(shù)據(jù)的；

（七）社會保險服務(wù)機(jī)構(gòu)違反服務(wù)協(xié)議或相關(guān)規(guī)定的；

（八）拒絕協(xié)助社會保險行政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對事故和問題進(jìn)行調(diào)查核實的；拒絕接受或協(xié)助稅務(wù)部門對社會保險實施監(jiān)督檢查，不如實提供與社會保險相關(guān)各項資料的；

（九）其他違反法律法規(guī)規(guī)定的。

一旦成了失信企業(yè)，將成為重點(diǎn)監(jiān)督對象，這對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展將造成嚴(yán)重的影響，因為被重點(diǎn)監(jiān)督的企業(yè)，在財政補(bǔ)貼和社會保障資金支持、政府采購、融資授信、企業(yè)認(rèn)證、招標(biāo)投標(biāo)、重組上市等很多方面將會受到限制或禁止。

關(guān)愛通研究院提醒您：重視社保合規(guī)，按時足額繳納社保，及時自查，杜絕風(fēng)險做法，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展才能有保障。

社保合規(guī)前提下，如何降低人力成本？

《中國企業(yè)社保白皮書2018》顯示，53%的企業(yè)人力成本占總成本比重在30%以上，

16.27%的企業(yè)人力成本占總成本的比重高達(dá)50%以上！對于很多未足額繳納社保的企業(yè)而言，要社保合規(guī)，無疑會增加人力成本支出，企業(yè)的壓力也會變得更重。

那在合規(guī)的前提下，有沒有優(yōu)化人力成本的方法呢？仔細(xì)研究相關(guān)政策，就會發(fā)現(xiàn)，用好員工福利方面的相關(guān)政策，優(yōu)化薪酬福利體系，能幫助企業(yè)有效降低人力成本?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》中規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的 職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。而根據(jù)2018年中智咨詢&關(guān)愛通的聯(lián)合調(diào)研顯示，2018年企業(yè)的員工福利成本占當(dāng)年職工工資總額的平均比例僅為8.3%，遠(yuǎn)低于14%，這說明許多企業(yè)并未充分用足福利這個工具。

通過合理調(diào)整薪酬整體回報體系，在合規(guī)的前提下將部分工資調(diào)整到福利中，可以幫助企業(yè)有效降低人力成本支出。對員工而言，由于稅后可支配收入增加，只要企業(yè)能提供足夠豐富且優(yōu)質(zhì)的福利供應(yīng)資源，其整體收入感知不降反升。

在“社保入稅”的大趨勢下，關(guān)愛通研究院希望企業(yè)都能認(rèn)識到社保合規(guī)的重要性，在合理優(yōu)化薪酬福利體系的基礎(chǔ)上，按時足額繳納社保，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。